2019年中级会计师考试会计实务模拟试题五

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2019年中级会计师考试会计实务模拟试题五
来源:学易网校 2019/8/30 14:31:00 【字体:放大正常缩小】【打印页面

 会计职称模拟试题初级会计师模拟试题

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  五、综合题
  甲公司为增值税一般纳税人,不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。该公司有关房地产的相关业务资料如下:
  1.2X10年1月,甲公司自行建造办公大楼。在建设期间,购进一批工程物资,价款为1200万元,增值税为204万元。该批物资已验收入库,款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。为建造该工程,领用本公司生产的库存商品一批,成本160万元,计税价格200万元,适用的增值税税率为17%;另支付在建工程人员薪酬640万元。
  2.2X10年12月,该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。
  3.2X11年12月31日,甲公司与乙公司签订了租赁协议,将该办公大楼经营租赁给乙公司,租赁期为5年,年租金为260万元,租金于每年年末支付。租赁期开始日为2X12年1月1日。
  4.2X13年1月1日,投资性房地产满足公允价值计量的条件,甲公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。当日,甲公司出租给乙公司的该栋办公大楼的公允价值为2200万元。
  5.2X13年12月31日,该建筑物的公允价值为2300万元。
  6.2X14年1月1日,由于甲公司资金紧张,甲公司与乙公司协商后决定,将该建筑物出售给乙公司,售价为2350万元,假定不考虑不动产处置的增值税影响。
  7.甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。
  (答案中金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)
  (1)编制甲公司2X10年自行建造办公大楼的会计分录。
  参考答案:
  借:工程物资1200
  应交税费——应交增值税(进项税额) 122.4
               ——待抵扣进项税额 81.6
    贷:银行存款 1404
  借:在建工程 1200
    贷:工程物资 1200
  借:在建工程 800
    贷:库存商品 160
           应付职工薪酬 640
  借:固定资产 2000
    贷:在建工程 2000
  (2)编制甲公司2X11年的有关会计分录。
  参考答案:
  甲公司该项办公大楼2X11年应计提的折旧额=2000/20=100(万元)
  借:管理费用 100
    贷:累计折旧 100
  (3)编制甲公司2X12年的有关会计分录。
  参考答案:
  ①2X12年1月1日:
  借:投资性房地产 2000
         累计折旧 100
    贷:固定资产 2000
          投资性房地产累计折旧 100
  ②2X12年12月31日:
  借:银行存款 260
    贷:其他业务收入 260
  借:其他业务成本 100
    贷:投资性房地产累计折旧 100
  (4)试说明甲公司2X13年应做的账务处理。
  参考答案:
  ①投资性房地产计量模式的转换作为会计政策变更处理,公允价值与账面价值的差额调整留存收益。
  ②2X13年12月31日,确认租金收入260万元,记入“其他业务收入”;确认“投资性房地产——公允价值变动”100万元,同时记入“公允价值变动损益”。
  相关分录为:
  2X13年1月1日:
  借:投资性房地产——成本 2200
         投资性房地产累计折旧 200
    贷:投资性房地产 2000
           盈余公积 40
          利润分配——未分配利润 360
  2X13年12月31日:
  借:银行存款 260
    贷:其他业务收入 260
  借:投资性房地产——公允价值变动 100
    贷:公允价值变动损益 100
  (5)试说明甲公司2X14年年初出售该项投资性房地产应做的账务处理。
  参考答案:
  ①甲公司应按照收到的价款2350万元,计入其他业务收入;
  ②将投资性房地产账面余额结平,计入其他业务成本2300万元;
  ③将计入公允价值变动损益的100万元,从公允价值变动损益转入其他业务成本。
  相关分录如下:
  借:银行存款 2350
    贷:其他业务收入 2350
  借:其他业务成本 2300
    贷:投资性房地产——成本 2200
                                ——公允价值变动 100
  借:公允价值变动损益 100
    贷:其他业务成本 100

  内容来源于网络,仅供考生参考,请以教材及老师课堂讲解为准。

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